实证研究

• 增值税留抵退税政策对实体企业金融化影响的实证研究

  曾韵竹;

  文章基于2016年第一季度至2019年第一季度我国沪深A股上市公司的数据，以2018年颁布的财税[2018]70号文所列部分行业所受到的政策冲击为准自然实验，采用双重差分法构建模型，实证分析了增值税留抵退税政策与实体企业金融化之间的内在联系。实证结果表明，增值税留抵退税政策实施产生的“现金流效应”和“实物资本投资效应”会抑制实体企业对金融资产配置的“蓄水池动机”和“逐利动机”，进而抑制实体企业金融化：一方面，留抵退税政策增加了企业现金流，缓解了融资约束，提升了内源资金。另一方面，留抵退税政策提升了实物资产投资的回报率，利润率的上升会降低实物资产投资的风险，在一定程度上促进了企业对实物资产的投资。根据异质性检验分析发现，在非两职合一企业，股权集中程度较高、处于经济较发达地区的企业中，增值税留抵退税政策对实体企业金融化程度的抑制更为显著。

  2026年08期 No.506 3-9页 [查看摘要][在线阅读][下载 1043K]
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• 管理层短视、盈余管理与审计费用

  何海英;谷淇垚;

  文章基于2015—2024年A股上市公司数据，探讨管理层短视对审计费用的影响及其作用机制。实证结果表明，管理层短视显著提高了审计费用，且盈余管理在其中发挥中介作用。异质性分析进一步发现，该效应在高新技术企业、制造业以及非管制性行业更为显著。研究揭示了管理层短视通过加剧盈余操纵行为，推高审计风险与资源投入，进而增加审计费用的传导路径。文章不仅拓展了审计定价影响因素的理论视角，也为企业治理优化与审计风险防控提供了实证依据。

  2026年08期 No.506 10-14页 [查看摘要][在线阅读][下载 828K]
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• 审计视角下数字经济赋能制造业价值链攀升的机制、效应与政策选择——以浙江省制造业为例

  孔风琴;厉婧;

  审计如何在数字经济赋能制造业全球价值链攀升中发挥治理效能，是当前理论与实践面临的重要课题。文章基于审计监督与服务双重视角，构建了数字经济驱动浙江制造业全球价值链攀升的“数据赋能—风险治理—价值共创”三重审计嵌入机制框架，并利用2012—2023年浙江省面板数据展开实证检验。研究发现，数字经济对浙江制造业全球价值链地位提升具有显著正向影响，且呈现出先增强后趋稳的非线性动态特征。研究进一步揭示，审计通过数据鉴证、风险预警与价值协同等路径，在赋能过程中起到关键保障与引导作用。基于上述结论，提出应构建数据审计体系、深化风险导向审计、推进政策协同审计、探索价值链绩效审计等政策路径，以期为数字经济赋能浙江制造业价值链治理攀升提供审计层面的决策参考。

  2026年08期 No.506 15-19+37页 [查看摘要][在线阅读][下载 1077K]
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管理会计

• 生命周期成本法在ESG成本核算中的应用困境与优化路径

  曾正国;

  2025年9月财政部印发的《管理会计应用指引第305号——生命周期成本法》首次明确要求将碳排放、环保合规等ESG成本纳入全生命周期成本核算体系，为企业ESG管理与成本管控的深度融合提供了制度依据。文章解析指引框架下ESG成本核算的核心要求与制度价值，剖析其在核算边界界定、计量方法适配、数据支撑体系方面存在的应用困境，提出明确ESG成本核算标准、创新量化计量模型、搭建数字化数据平台优化路径，为企业规范ESG成本核算、提升生命周期成本法实操效果提供参考。

  2026年08期 No.506 20-22页 [查看摘要][在线阅读][下载 915K]
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• 全生命周期成本管理在保障房REITs项目中的应用

  夏迎春;

  保障性租赁住房公募REITs是盘活存量保障房资产、健全住房保障体系、创新基础设施投融资机制的重要金融工具。保障房REITs资产具有存续周期长、现金流稳定性要求高、公益属性与市场化运营相结合的特点，传统分段式成本管理难以满足长期收益稳定与资产保值增值需求。全生命周期成本管理（LCCM）以项目全流程成本最优为核心目标，可实现前端规划、建设改造、运营维护与退出处置全过程成本统筹管控。文章以全国首单保障房公募REITs——华夏北京保障房REIT底层资产海淀区和朝阳区两个公租房项目为例，系统剖析全生命周期成本管理在保障房REITs中的应用框架、实施路径、管控要点与实践成效，结合项目运营数据构建成本分析模型与对比表格，总结可复制推广的实践经验。研究表明，全生命周期成本管理能够显著降低保障房REITs综合运营成本，提升现金流稳定性与分派率水平，对推动我国保障房REITs市场高质量发展具有重要理论价值与实践意义。

  2026年08期 No.506 23-29页 [查看摘要][在线阅读][下载 1054K]
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会计实务

• 高新技术企业认证审计中研发费用核算的难点与对策

  刘美媛;

  高新技术企业认定对企业享受税收优惠政策具有关键作用，其中，研发费用的核算质量直接影响认证审计结果的准确性。文章聚焦高新技术企业认证审计中研发费用核算难点，围绕费用归集、辅助账设置、成本分摊及项目识别等方面展开深入分析，结合政策要求与实际操作，提出构建标准化核算体系、优化账务设置、强化项目管理与审计协同等具体对策。研究结论有助于提升企业研发费用核算的规范性，增强审计报告的可信度，为政策执行与企业创新发展提供实践支撑。

  2026年08期 No.506 30-33页 [查看摘要][在线阅读][下载 886K]
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• 企业ESG信息披露质量对会计稳健性的影响研究

  李珂;

  文章立足ESG信息披露理念与会计稳健性原则的内在理论关联，系统剖析ESG信息披露质量对企业财务报告稳健性的影响机制与传导路径。理论推演结果显示，高质量ESG信息披露能够通过改善信息环境、优化治理结构和强化监督约束等路径提升会计稳健性。鉴于企业所有制属性、行业发展特征存在差异，该影响机制存在明显的异质性特征，在不同情境下表现出差异化。文章构建了ESG信息披露质量与会计稳健性关系的理论框架，为企业完善可持续发展信息披露体系、提升财务报告质量提供理论指导和决策参考。

  2026年08期 No.506 34-37页 [查看摘要][在线阅读][下载 811K]
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财务数智化

• “AI+财务”全方位赋能企业财务数智化升级

  路兴娜;

  随着人工智能（AI）技术的飞速发展，生成式AI、大模型等技术逐渐成为推动各行业变革的关键力量。在财务领域，这些技术的应用正重塑传统财务管理模式，为财务工作带来前所未有的机遇。文章立足于AI技术对财务赋能的全景图，分析“AI+财务”赋能企业财务数智化的升级路径，包括搭建智能共享平台、优化数据采集流程、重构岗位职能体系等。最后，针对“AI+财务”赋能企业财务数智化升级的挑战，提出相应发展对策，以期为从业人员提供参考，助力企业财务管理质量的提升。

  2026年08期 No.506 38-41+45页 [查看摘要][在线阅读][下载 836K]
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• 数智化背景下高校电子会计凭证管理优化探究——以HS高校为例

  付媚;

  在数字经济深度发展与国家相关政策密集出台的双重驱动下，电子会计凭证普及应用已成为财会领域的必然趋势。文章以HS高校为例，探讨了高校电子会计凭证管理的现状及存在问题，并应用数智化技术设计了全流程的电子会计凭证管理优化方案，提出实施保障建议，以期为同类高校电子会计凭证管理转型提供实践参考。

  2026年08期 No.506 42-45页 [查看摘要][在线阅读][下载 997K]
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• 破解中小企业数字化转型困境：轻量级财务共享模式实践——以A公司为例

  滕祥;

  中小企业作为我国国民经济的重要支撑力量，普遍存在信息化基础薄弱、内部管理规范化程度偏低等突出问题。近年来，随着国家对数字化转型战略的深入推进，中小企业亟须通过技术赋能来突破管理瓶颈。但受制于资金、人才、技术等资源约束，多数中小企业在数字化转型进程中陷入“不敢转、不会转、不能转”的现实困境，适配其发展特质的财务管理模式创新迫在眉睫。文章以A公司为例，探析其依托数字化技术构建该模式的实施路径，并对比分析模式落地前后的企业运营效能与管理效益，以期为其他中小企业在数字化转型过程中提供经验借鉴。

  2026年08期 No.506 46-49+65页 [查看摘要][在线阅读][下载 936K]
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风险管理

• 国际贸易背景下制造业应收账款外汇风险管理探析

  滕静;

  在全球经济和国际贸易深度融合的背景下，中国汽车零配件制造业属于典型的高外向度行业，其应收账款外汇风险管理水平对企业现金流的安全、盈利稳定以及产业竞争力具有重要影响。文章全面剖析了该行业在汇率波动、结算方式以及交易对手信用的外汇风险传导机制，指出传统管理模式存在的不足，通过构建“业财融合”的动态管理框架，提出“风险体系构建—优化—防范”的主动管理模式，把不可控制的市场风险转变为可计量的财务成本，为汽车零配件制造企业提升风险应对能力、保障财务安全等系统的管理框架与实操指引。

  2026年08期 No.506 50-52页 [查看摘要][在线阅读][下载 762K]
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• 业财融合视角下企业合并报表穿透式管控体系构建研究

  刘鑫;

  在业财融合浪潮的推动下，合并报表穿透式监管通过数据贯通、业财联动、规则预置、智能编报、风险穿透五大维度协同发力，实现了监管效率与风险防控能力的双重提升，既满足了国资监管部门对数据时效性、准确性的要求，也推动了企业财务管理从“核算型”向“价值型”转型。文章立足于穿透式监管实施的政策背景，分析业财融合视角下企业合并报表穿透式管控体系构建路径，并引入某煤矿企业建设的“会计管理信息系统”加以验证，确保集团财务数据的透明化和可追溯，实现集团与事业部、项目多级协同，业务与财务协同，多部门协同，全链路可视可控，集团层面战略统一、管理维度高效协同。

  2026年08期 No.506 53-56页 [查看摘要][在线阅读][下载 788K]
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• 高碳排行业可持续信息鉴证的特殊风险与对策研究

  黄秋菊;

  在推动绿色转型与《可持续信息鉴证业务准则第6101号——基本准则（试行）》发布的背景下，高碳排行业的可持续信息鉴证成为关键。针对该行业鉴证实践中的特殊风险，文章通过系统分析，识别出数据固有风险、能力壁垒风险、评估判断风险与固有局限风险四大核心挑战。在此基础上，依据《鉴证准则》框架，提出相应应对策略：强化数据链条验证、构建复合型知识体系、聚焦关键假设评估、贯彻强化职业怀疑。为《鉴证准则》在高风险行业的有效应用提供了理论支持与实践指引。

  2026年08期 No.506 57-60页 [查看摘要][在线阅读][下载 901K]
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• 高新技术企业研发费用核算与加计扣除税务风险防控研究

  郭广萍;

  高新技术企业认定与研发费用加计扣除政策是国家落实创新驱动发展战略的核心税收激励手段，对降低企业研发成本、提升自主创新能力具有重要支撑作用。实践中，高新技术企业因研发费用核算不准确、备查管理不规范等问题，易引发企业资格存续、税务合规及企业声誉三重风险。文章以高新技术企业研发费用核算与加计扣除税务风险为研究对象，系统梳理核心政策规范，结合典型风险表现形式，从内控体系、数智化管理、风险防控机制三个维度构建风险防控体系，为高新技术企业合规享受税收优惠、防范税务风险提供理论参考与实务指引。

  2026年08期 No.506 61-65页 [查看摘要][在线阅读][下载 1035K]
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业财融合

• 房地产企业业财融合的策略与实践研究——基于全周期价值链的视角

  黄勇利;

  在房地产行业从增量开发转向存量运营，政策趋紧且市场下行的背景下，传统财务模式的滞后性凸显，而大数据等技术为业财融合提供了技术支撑，其研究兼具理论与实践价值。文章梳理业财融合与全周期价值链理论，分析行业现状及房企面临的组织壁垒、考核错位、复合型人才匮乏、培训投入不足等痛点，从战略层面提出设立业财融合委员会的顶层设计策略，以×集团为例阐述实践层的融合举措。同时，结合浙江某房企无偿配建保障房的实操案例，详细分析其税筹方案的制定、测算与落地过程。研究表明，业财融合能有效打破数据孤岛、提升运营效率与风险防控能力，是房企实现精细化运营、构建核心竞争力的关键战略，也是行业转型期高质量发展的必然选择。

  2026年08期 No.506 66-68+72页 [查看摘要][在线阅读][下载 954K]
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• 国有企业业财融合对降低成本的作用分析

  夏永康;

  在市场经济高质量发展与国企改革深化背景下，降本增效是国企提升核心竞争力、实现可持续发展的关键。业财融合作为打破业财壁垒、优化资源配置的重要手段，通过融合财务管控与业务流程，从源头、过程、末端全链条管控成本，为国企成本管控提供新路径。文章立足国企运营特点，重点分析业财融合降本的具体作用，探讨融合推进过程中的问题并提出优化策略，为国企通过业财融合实现降本增效提供参考。

  2026年08期 No.506 69-72页 [查看摘要][在线阅读][下载 917K]
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公司治理

• 民营企业“逆向混改”的作用机理、经济后果和对策建议

  冀翔飞;

  党的十八届三中全会提出，鼓励国有资本通过股权投资的方式入股非国有企业，即“逆向混改”。“逆向混改”有助于不同所有制资本相互制衡，进而促进各类企业共同发展，并能够实现国企和民企的资源优势互补，从而提升民营企业的发展质量。但如何通过实践操作以实现这一目的引发了众多学者的关注，并成为当前“逆向混改”研究的热门话题。文章针对民营企业“逆向混改”展开探讨，重点分析其作用机理及影响、实施状况以及存在的问题，并提出优化国有资本投资结构、积极参与经营决策和完善退出机制的对策建议。

  2026年08期 No.506 73-77页 [查看摘要][在线阅读][下载 997K]
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• 融资租赁在企业管理中的应用

  曾少琴;

  现阶段，各类企业普遍面临融资渠道单一、设备更新迭代滞后等管理痛点。光伏新能源行业受现金流约束的影响更为显著，严重制约了产业转型升级的步伐。文章综合运用文献分析法、实地调研法与案例研究法，深入剖析融资租赁与企业管理的内在匹配逻辑，从融资成本管控、资产管理提质、现金流统筹规划、税务合规管理四大维度，探究融资租赁在企业管理中的实践应用路径，并结合光伏新能源行业典型案例，研判其落地应用成效。研究结果证实，融资租赁是企业破解管理困局、赋能产业升级的有效工具，为行业转型发展提供了可借鉴的实操思路。

  2026年08期 No.506 78-80+91页 [查看摘要][在线阅读][下载 765K]
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审计与财会监督

• 全面预算绩效管理下政府财政资金绩效审计方法研究

  杨铮;

  文章在全面预算绩效管理框架下，系统研究了政府财政资金绩效审计方法。通过分析现状问题，构建绩效审计指标体系，以省级财政专项资金项目为案例验证。研究表明，应用层次分析法（AHP）和关键绩效指标（KPI）能显著提升审计的科学性与针对性，提出基于AHP的权重分配方法及动态指标库建议。案例数据证实该方法有效可行，为优化公共财政资金使用效益提供了新路径。

  2026年08期 No.506 81-87页 [查看摘要][在线阅读][下载 897K]
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• 高校离任经济责任审计存在的问题及对策

  李靓;

  高校离任经济责任审计是监督、评价高校领导干部任职期间经济责任履行情况的核心手段，兼具执纪监督、履职考评双重价值，既能督促领导干部严守纪律规矩、廉洁规范履职，又能为组织人事部门精准开展干部选拔任用、考核管理提供坚实依据。文章立足高校离任经济责任审计特点，聚焦审计项目统筹组织、信息化建设落地、审计成果转化运用、审计队伍人员配置等关键环节的现存问题，深入剖析根源并提出科学可行的优化改进策略，进一步明晰高校离任经济责任审计的工作定位与发展路径，助力该项工作提质增效、长效推进。

  2026年08期 No.506 88-91页 [查看摘要][在线阅读][下载 762K]
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• 零信任架构下行政事业单位内部控制与财会监督的协同防御路径

  王红;

  随着国家治理现代化进程提速，行政事业单位面临的经济风险与数据安全挑战日趋复杂，内部控制与财会监督的协同治理成为提升治理效能的核心抓手。零信任架构以持续验证、最小权限、永不信任为核心逻辑，为破解传统治理中信息孤岛、监督滞后、风险防控薄弱等难题提供了新路径。文章基于公共财政理论与内部控制理论，结合零信任架构的技术特性，剖析行政事业单位内部控制与财会监督的协同逻辑，以S省行政事业单位内控建设实践为参照，构建“理念协同—技术赋能—机制保障”的三维协同防御体系，提出动态适配、精准防控、全域联动的优化策略，为提升行政事业单位治理现代化水平提供理论支撑与实践参考。

  2026年08期 No.506 92-96页 [查看摘要][在线阅读][下载 792K]
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